La auditoría forense como medio de prueba en los delitos fiscales ecuatorianos
Forensic Auditing as Evidentiary Proof in Ecuadorian Tax CrimesBarra lateral del artículo
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La auditoría forense abarca conocimientos contables, jurídicos e investigativos para detectar irregularidades en el ámbito fiscal. Es por ello que la investigación tuvo como objetivo analizar la aplicación de la auditoría forense como medio de prueba en los delitos fiscales ecuatorianos. El estudio adoptó un enfoque cualitativo, documental y descriptivo; la muestra se conformó por normativa jurídica, doctrina, jurisprudencia y publicaciones científicas del período 2022-2026, analizadas con fichas documentales y matrices de contrastación normativa. Los resultados reflejan que las técnicas forenses especializadas y el modelo COSO articulan la producción de prueba fiscal; no obstante, existen debilidades en la cadena de custodia, coordinación interinstitucional y formación tecnológica de los operadores jurídicos. Se concluye que, la auditoría forense es un medio de prueba eficaz para detectar y sancionar delitos fiscales en Ecuador, condicionado a la estandarización de procedimientos y al fortalecimiento institucional entre organismos de control y justicia penal.
Forensic auditing integrates accounting, legal, and investigative expertise to identify fiscal irregularities. This study evaluates the application of forensic auditing as evidentiary proof within the context of Ecuadorian tax crimes. Adopting a qualitative, descriptive, and documentary design, the research analyzed legal frameworks, doctrine, case law, and scientific literature (2022–2026) via content analysis and normative matrices. Findings reveal that specialized forensic techniques and the COSO framework effectively structure fiscal evidence production; however, significant weaknesses persist regarding the chain of custody, inter-institutional coordination, and the technological proficiency of judicial actors. Ultimately, forensic auditing constitutes an effective tool for detecting and prosecuting tax crimes, contingent upon procedural standardization and strengthened synergy between oversight bodies and the criminal justice system.
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